不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)
  1.甲公司为增值税一般纳税人,2019年发生的有关交易性金融资产业务如下:
  (1)1月1日,甲公司从证券交易所购入乙上市公司股票100万股,共支付价款600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元),另支付相关交易费用3万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税为0.18万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
  (2)2月15日,甲公司收到乙上市公司发放的现金股利10万元并存入银行。
  (3)3月31日,甲公司持有的乙上市公司股票公允价值为610万元。
  (4)4月30日,甲公司将乙上市公司股票100万股全部出售,售价为653万元,转让该金融商品应交的增值税为3万元,款项已存入银行。
  要求:
  根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

 

 (1)根据资料(1),甲公司购买乙公司股票的会计处理结果正确的是( )。
  A.“交易性金融资产”账户借方增加590万元
  B.“其他货币资金”账户贷方增加603.18万元
  C.“投资收益”账户借方增加3万元
  D.“应交税费”账户借方增加0.18万元

  

『正确答案』ABCD
『答案解析』资料(1)会计分录:
  借:交易性金融资产——成本 (600-10)590
    应收股利              10
    贷:其他货币资金           600
  借:投资收益              3
    应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18
  贷:其他货币资金              3.18

 

  (2)根据资料(1)和(2),甲公司收到乙公司发放的现金股利应记入的会计科目是( )。
  A.其他货币资金
  B.应收股利
  C.投资收益
  D.交易性金融资产

  

『正确答案』AB
『答案解析』资料(2)会计分录:
  借:其他货币资金     10
    贷:应收股利       10

 

  (3)根据资料(1)和(3),甲公司3月31日的会计处理正确的是( )。
  A.借:公允价值变动损益             10
     贷:交易性金融资产——公允价值变动      10
  B.借:投资收益                 10
     贷:交易性金融资产——公允价值变动      10
  C.借:交易性金融资产——公允价值变动      20
     贷:公允价值变动损益             20
  D.借:交易性金融资产——公允价值变动      20
     贷:投资收益                 20

  

『正确答案』C
『答案解析』资料(3)会计分录:
  借:交易性金融资产——公允价值变动 (610-590)20
    贷:公允价值变动损益              20

 

  (4)根据资料(1)至(4),甲公司出售乙上市公司股票时的会计处理正确的是( )。
  A.借:其他货币资金              653
     贷:交易性金融资产——成本         600
              ——公允价值变动      10
       投资收益                 43
  B.借:投资收益                 10
     贷:公允价值变动损益             10
  C.借:公允价值变动损益             10
     贷:投资收益                 10
  D.借:投资收益                 3
     贷:应交税费——转让金融商品应交增值税    3

  

『正确答案』D
『答案解析』资料(4)会计分录:
  借:其他货币资金               653
    贷:交易性金融资产——成本          590
             ——公允价值变动       20
      投资收益                  43
  借:投资收益                  3
    贷:应交税费——转让金融商品应交增值税       3

 

  (5)根据资料(1)至(4),甲公司出售该交易性金融资产时对2019年度营业利润的影响额是( )万元。
  A.40
  B.33
  C.43
  D.53

  

『正确答案』A
『答案解析』对2019年度营业利润的影响额=43(贷方投资收益)-3(借方投资收益)=40(万元)。

 

  2.S公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算,销售成本在确认收入时逐笔结转。S公司2018年12月发生部分如下经济业务:
  (1)1日,向A公司赊销W产品一批,合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税),开出的增值税专用发票上注明的商品价款为20万元,增值税税额为3.2万元,该批产品成本总额为12万元。W产品已发出,符合收入确认条件,S公司于12月7日收到A公司上述款项。
  (2)10日,A公司因所购商品存在质量问题,要求退回上述所购商品的50%,经协商,S公司同意A公司的退货要求,并签发支票支付所需退回的货款,同时开具红字增值税专用发票,退回的商品已验收入库。
  (3)18日,向B公司销售一批原材料,价目表上的价款总额为10万元,由于是成批销售,S公司给予B公司10%的商业折扣,材料已于当日发出,同时收到B公司开出的商业汇票一张。该批材料的成本为4万元。
  (4)31日,S公司在财产清查中,盘盈原材料1万元,经查属于材料收发计量方面的错误。
  要求:
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  (1)根据资料(1),12月7日,S公司实际收到的货款为( )万元。
  A.20
  B.22.736
  C.22.8
  D.23.2

  

『正确答案』C
『答案解析』资料(1)会计分录:
  12月1日:
  借:应收账款                23.2
    贷:主营业务收入              20
      应交税费——应交增值税(销项税额)    3.2
  借:主营业务成本              12
    贷:库存商品                12
  12月7日:
  借:银行存款                 22.8
    财务费用            (20×2%)0.4
    贷:应收账款                 23.2

 

  (2)根据资料(1)和(2),下列各项中,关于S公司10日发生销售退回的会计处理结果表述正确的是( )。
  A.借记“主营业务收入”10万元
  B.贷记“银行存款”11.4万元
  C.借记“财务费用”0.2万元
  D.贷记“主营业务成本”6万元

  

『正确答案』ABD
『答案解析』资料(2)会计分录:
  12月10日:
  借:主营业务收入             10
    应交税费——应交增值税(销项税额)  1.6
    贷:银行存款               11.4
      财务费用               0.2
  借:库存商品               6
    贷:主营业务成本             6

 

  (3)根据资料(3),下列各项中,关于S公司出售原材料的会计处理正确的是( )。
  A.借:应收票据                10.44
     贷:其他业务收入              9
       应交税费——应交增值税(销项税额)   1.44
  B.借:银行存款                10.44
     贷:主营业务收入              9
       应交税费——应交增值税(销项税额)   1.44
  C.借:其他业务成本              4
     贷:原材料                 4
  D.借:主营业务成本              4
     贷:原材料                 4

  

『正确答案』AC
『答案解析』资料(3)会计分录:
  12月18日:
  借:应收票据                 10.44
    贷:其他业务收入       [10×(1-10%)]9
      应交税费——应交增值税(销项税额)    1.44
  借:其他业务成本               4
    贷:原材料                  4

 

  (4)根据资料(4),下列各项中,关于S公司月末财产清查的会计处理结果表述正确的是( )。
  A.“原材料”科目增加1万元
  B.“应交税费”科目增加1万元
  C.“营业外收入”科目增加1万元
  D.“管理费用”科目减少1万元

  

『正确答案』AD
『答案解析』资料(4)会计分录:
  12月31日:
  借:原材料       1
    贷:待处理财产损溢   1
  借:待处理财产损溢   1
    贷:管理费用      1

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